навигация по сайту
участникам проекта
Вход в систему
Логин
Пароль

Расходы и доходы, понесенные (начисленные) исполнителем долгосрочного договора

Расходы и доходы, понесенные (начисленные) исполнителем долгосрочного договора (контракта) в течение отчетного периода, включаются в состав валовых доходов такого исполнителя по итогам такого периода в суммах, определенных согласно приведенной методике.

В целях налогообложения суммы авансов или предоплат, предоставленных исполнителю долгосрочного договора (контракта), включаются в состав валового дохода такого исполнителя исключительно в пределах сумм, определенных согласно формуле 2.

Следует отметить некоторые особенности расчетного метода определения дохода, которые необходимо знать исполнителю для осуществления налогового планирования долгосрочных договоров.

Согласно принятой методологии расчета дохода отчетного периода суммы полученных авансов или предоплаты не учитываются. Другими словами, если в отчетном периоде или (в худшем варианте) в течение всего срока выполнения долгосрочного договора суммы аванса (предоплат) исполнителю не поступали, а расходы осуществлялись, валовой доход все равно будет увеличиваться на расчетную величину, при этом увеличивая соответственно объект налогообложения. В этом случае достоинства особого порядка налогообложения превращаются в недостатки: объект нало -гообложения имеется, а средства для уплаты налогов отсутствуют.


Можно предотвратить возникновение подобной ситуации. Для этого исполнителю договора необходимо: не осуществлять первых расходов до момента получения аванса (предоплаты); в договоре указать, что он вступает в с момента поступления аванса (предоплатты) на расчетный счет исполнителя.

1. Исходные данные

1.1. Срок выполнения договора — 9 месяцев (I, II, III кварталы).

1.2. Плановая стоимость работ по договору — 25000 грн.

1.3. Плановая сумма расходов по договору — 21000 грн.

1.4. Суммы полученных авансов:

I кв. — поступления отсутствуют;

II кв. — 25000 грн.;

III кв. — поступления отсутствуют.

1.5. Фактические расходы по договору — всего: 19000 грн., в том
числе по кварталам:

I кв. - 5000 грн.;

II кв. — 6000 грн.;

III кв. - 8000 грн.

2. Расчет сумм дохода

2.1. Оценочные коэффициенты выполнения договора по кварталам
составляют:

в I квартале Ко = 5000 / 21000 = 0,238; во II квартале Ко = 6000 / 21000 = 0,285; в III квартале Ко = 8000 / 21000 = 0,381.

2.2. Суммы валовых доходов по отчетным кварталам:

I квартал До = 25000 х 0,238 = 5950 грн.;

II квартал До = 25000 х 0,285 = 7125 грн.;

III квартал До == 25000 х 0,381 = 9525 грн.




Назад | Далее



Новое:

Последнее



Похожие страницы:

1. Особенности расчетного метода
2. Организация финансов агропромышленного комплекса.
3. Природно-климатические и естественно-биологические:
4. Технологические и организационные:









finance0.ru